减资要不要缴税?哪些情形不用缴税?

　　新《公司法》2024年7月1日实施以来，很多公司发布了减资公告，“减资”成了一个热词。在上期视频中，我们对“是否要减资以及如何减资”问题进行了讨论。最近我们又收到提问：减资要不要缴税?哪些情形不用缴税?下面山东众米财税集团为大家详细介绍：

　　新《公司法》2024年7月1日实施有网友提问说变更注册资本未实缴的部分减资用不用缴税呢，什么情况下减资不需要缴税?涉及三种情况：

　　第一种是免缴出资型减资，也就是减少注册资本，但不减少实缴资本。例如：A公司注册资本400万元，实缴出资50万元， A公司可以通过股东会决议，法人股东将50万元未实缴出资部分减资，实缴出资部分不变，这种情况是不需要缴税的。

　　第二种是返还资本型减资。如果法人股东进行减资，在取得的资产中相当于初始出资的部分应确认为投资收回，同比例减少累计留存收益的部分应当确认为股息红利所得。这部分如果符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第83条的相关规定，则可以享受税收优惠不缴纳企业所得税。

　　例如：A公司的注册资本和实收资本均为200万元，留存收益为100万元，法人股东甲100%的持有A公司股权，A公司通过股东会决议决定减少注册资本100万元的同时，减少未分配利润和盈余公积50万元，股东甲共收到款项150万元，其中有100万应确认为投资收回，另外的50万元应确认为股息、红利所得，若符合条件时，这部分股息红利所得可以享受税收优惠，不缴纳企业所得税。

　　第三种情况，是弥补亏损型减值。公司严重亏损，按规定弥补亏损后仍有亏损的，可以采用减少注册资本的方式弥补亏损，符号条件的被投资企业可能不用缴税。

　　例如：A公司实缴注册资本3,000万元，截至目前A公司累计亏损2,000万元，没有公积金可以弥补亏损，A公司通过股东会决议减少实缴注册资本1,000万元，用于弥补亏损。减资后实缴注册资本变更为2,000万元，累计亏损变更为1,000万元，如果A公司可弥补亏损大于1,000万元，减资可弥补亏损仅是资产负债表所有的权益科目之间的调整。股东没有实际收费投资，A公司也没有取得任何收入，则不涉及企业所得税，不过现实生活中各种问题都存在，具体情况还建议企业要咨询税务机关。