公司注销时，报表科目还有余额怎么处理?

　　创办企业注册公司容易，但是注销公司没那么容易。通俗一点来说，想活着容易，相死很难。注销公司的疑难点主要包括税务问题、‌法律合规问题、‌财务问题、‌以及行政手续的复杂性。公司注销时，报表科目还有余额怎么处理?下面 山东众米财税集团小编为大家分享。‌

　　01、注销公司的过程涉及多重挑战

　　首先是税务合规问题。若公司曾开通税务并开具过发票，注销时需接受税务核查，以确认是否存在偷税漏税等行为。任何税务异常都可能使注销过程变得更为复杂和耗时。

　　其次是法律合规问题。公司需确保未被列入经营异常名录，且不存在未解决的股权冻结、出质或动产抵押等法律问题。这些问题必须在注销前得到妥善解决。

　　财务问题同样不容忽视。公司需结清所有未缴纳的税款、滞纳金和罚款，并进行财务清算。若公司账面遗留固定资产、其他应付款或未分配利润，可能还需补税，从而增加了注销的难度和成本。

　　最后是行政手续的复杂性。注销流程需要工商、税务、银行等多个行政部门的协调和合作，手续繁琐且时间跨度长。公司需准备大量文件和资料，并按照规定的流程逐步进行。

　　因此，注销公司的难点主要集中在税务合规、法律合规、财务清算以及行政手续的复杂性上，这些都需要公司付出大量的时间和精力去应对和解决。

　　今天重点说说财务清算，如果资产负债表的科目余额处理不当，可能会带来税务风险。

　　02、资产负债表的科目余额如何处理?

　　1、存货

　　存货可通过以下三种方式处理：‌

　　1)报废损失处理‌：对于盘亏或变质无销售价值的存货，进行报废损失处理。需注意，已抵扣的增值税进项税额需做转出处理，未抵扣的可与存货损失一同在计算所得税时扣除‌。增值税转出的进项，在所得税方面可以税前抵扣。

　　2) ‌对外销售‌：存货可对外销售，需关注价格是否明显偏低偏高，如果价格不公允，可能会被核定。对外卖货，和企业注销前正常经营流程一样，该缴的税一个都不能少，比如增值税、附加税、印花税和企业所得税‌。‌

　　3)分配给股东‌：存货也可分配给股东，但需视同销售，按组成计税价或公允价计算并缴纳增值税和企业所得税。同时，分配给股东视作分红，因此，记得代扣代缴股东的个人所得税‌。

　　2、应收账款

　　在公司注销过程中，应及时组织清收工作，确保应收款项能够得到有效回收。

　　需要注意的是，成功收回的应收账款可能会转化为货币资金。

　　然而，若确实存在无法收回的应收账款，则应积极收集相关证据和资料，并妥善留存以备后续查证。

　　在必要时，这些无法收回的款项可以按照规定进行坏账处理。对于对方公司而言，无需偿还的应收账款应被确认为营业外收入。

　　如果要做所得税税前扣除，一定要以下相关资料，留案备查：

　　1)基础申报材料‌：包括《资产损失所得税税前扣除专项申报表》、专项资产损失税前扣除申请报告等‌。

　　2)佐证材料：

　　|相关事项合同、协议或说明;

　　|属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;

　　|属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

　　|属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

　　|属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

　　|属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明;

　　|属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

　　3、预付账款

　　处理方式，参照应收账款，资产的损失，做营业外支出处理。

　　4、固定资产

　　参照存货的处理思路。

　　先做固定资产清理，然后转卖，相关的利得/损失，计入营业外收入/支出，注意增值税的问题，这个点有点复杂。比如：取得时未取得发票且没有抵扣进项的，可以按照3%减按2%处理;如果是取得时抵扣了进项，那么在转售的时候要按照13%的税率缴纳增值税。

　　如果没有转卖，就留给股东啦，视同分红，记得缴纳20%的个人所得税。

　　5、应付账款

　　这个科目余额会让人头大。

　　企业有货币资金、有存货、有固定资产，能抵债先抵吧。

　　可能会面临对方企业的起诉，能不能债务重组，最差就是公司破产。

　　如果对方豁免了债务，那么应付账款没了，但是债务豁免要计入营业外收入，少不了一毕企业所得税。交完税才能去注销。

　　6、股东往来款

　　其他应付款和其他应收款，公司与股东资金来往比较频繁。

　　如果股东应及时将欠款还给公司，即，其他应收账有余额，注销时仍未归还，可能会被视同向股东分红。

　　如果公司借了股东的钱，在公司注销时，无力偿还，如果股东豁免，公司要视同收入，计入营业外收入，缴纳企业所得税的。不建议股东走豁免的道理。

　　我还有其他方法，欢迎私信咨询。

　　7、未分配利润

　　如果利润虚高，建议还是请专业的人员重新梳理一下账务。

　　虚高，肯定有虚的道理，梳理账务就是按照企业真实发生的业务来重新记账。

　　为什么呢?

　　因为注销的时候，利润过大，可能面临不菲的分红税。如果专业的人士重新梳理账务以后，能够合法合理地把未分配利润降下来，交的分红税是不是少了?

　　梳理完以后，也不是按照未分配利润和盈余公积的总金额来缴纳分红税的。

　　因为注销，可以理解成企业自行清算，因此，要扣除股东初始投资金额之后，再做分红税的。

　　比如：未分配利润100万，盈余公积20万，股东初始投资40万，分红税的计税基础=100+20-40=80万，个税金额=80*20%=16万。

　　8、货币资金

　　很多注销的时候，账上是没什么资金的。

　　但是，如果有大量的存货或者固定资产的变卖，货币资金就有余额了。

　　主要用来偿还债务，如果还完钱还有剩余，就视作分红分配给股东。